Принят Закон о Контролируемых иностранных компаниях. Разъяснения юриста

Популярне

Врач-эпидемиолог: «Кабмин превысил полномочия, когда назначал Главгоссанврача. К тому же без Госсанэпидслужбы это — свадебный генерал»

Столичный врач-эпидемиолог Алексей Галимский рассказал UA-Times, что без восстановления Госсанэпидслужбы невозможно эффективно бороться с инфекционными заболеваниями. Поведал, что назначение...

Карантин продлят до середины мая, но откроют библиотеки и музеи

Во вторник, 21 апреля в Кабинете министров Украины (далее - КМУ) состоялся очередной брифинг по ситуации с противодействием распространению...

Каковы причины массового заражения украинских медиков COVID-19

Наибольшее число заразившихся COVID-19 в Украине выявлено среди медицинских работников. Согласно данным МОЗ, в понедельник среди 328 новых заболевших...

Немало подведено итогов 2020 года. Для многих юристов и бизнесов, которые связаны с ведением деятельности в других странах, этот год прошел не только под знаком COVID-19, но и под знаком КИК — Контролируемая иностранная компания.  Об юридических тонкостях нового Закона UA-Times рассказал Андрей Матяш, управляющий партнер юридической компании 4В, официального участника Amazon SPN в Украине.

Уже три года как парламент работает над законопроектами КИК. Вопрос о внедрения правил КИК в Украине был впервые затронут в конце 2017 года как ответ на План действий ОЭСР BEPS. Украина тогда обязалась принять пакет из 15-этапного Плана для борьбы с размыванием базы налогообложения (он же Base Erosion and Profit Shifting, или BEPS).

Осенью 2019 года, этот процесс активизировали и уже в январе 2020-го парламент проголосовал за законопроект 1210. Основная идея этого закона — введение контроля за иностранными компаниями, которыми владеют резиденты Украины. И конечно же за уплатой налога с таких компаний. Это не что-то новое, данный принцип работает во многих странах мира: США, Европы, РФ и тд.

Что такое Контролируемая Иностранная Компания или КИК?

Это компания, зарегистрированная резидентом Украины в другой стране. Это может быть не только компания, а также  фонды, трасты, партнерства. То есть все корпоративные образования, что могут владеть активами и совершать деятельность от своего имени или имени участников.

Контролируемое лицо

Если есть контролируемая компания — значит есть лицо которое ее контролирует.
Контроль может быть по владению — когда резидент Украины владеет долей более 50%
или 25% вместе с другими резидентами Украины или по фактическому контролю.

Рассмотрим оба варианта:

Вариант 1 — Контроль по владению

Когда резидент Украины владеет долей в компании более 50%. Пример: возьмем компанию с 2 учредителями, вы владеете 51%, а ваш партнер 49%. В этом случае считается, что вы контролирующее лицо. Если же вы владеете компанией 50 на 50, и второй партнер не есть резидентом Украины — тогда вы не контролер.

Либо второй момент, когда у вас доля больше 10%, но компанией также владеют другие резиденты Украины, совместная доля которых составляет 50% и больше.  Пример: в компании 10 человек, партнеров, 5 — резиденты Украины по 10%, и остальные резиденты других стран. Тогда вы и другие резиденты будут считаться контролирующими лицами. И в таком случае необходимо будет совершать действия предусмотренные законом.

Вариант 2 —  Фактический контроль.

Здесь не все так просто и однозначно как с владением, но что говорит законодатель — фактический контроль  определяется последующим принципом (есть и другие, но мы рассмотрим основные):

  1.  Предоставление обязательных указаний директору компании либо же органам управления компании
  2. Ведение переговоров от имени компании по заключению договоров, совершению сделок, когда такое лицо совершает все важные действия, а директор лишь формально подписывает.
  3. Наличие у лица генеральной доверенности, которая предоставляет прав полноценно управлять компанией и совершать сделки, распоряжаться активами.
  4. Это управление банковским счетом, либо возможность блокировать операции
  5. Указание лица как конечным бенефициарным собственником, при открытии банковских счетов.

Важно еще сказать, что положение этого пункта не распространяются на директора либо других должностных лиц компании, если они совершают свою деятельность в рамках учредительных документов. Это может быть не только директор, а и юристы, аудиторы, бухгалтера, но важно что они совершают свою деятельность в интересах компании, а не в интересах физического лица либо же в своих интересах.

Потому действие этого пункта в первую очередь не распространяется на директора компании, следовательно он не является контролирующим лицом.

Что я должен делать?

Если вы определили, что вы являетесь контролирующим лицом, и у вас есть контролируемая иностранная компания, к чему это сподвигает и что нужно делать?

Мы должны выполнять 2 вещи:

  1. Подавать уведомление о наличии КИК
  2. Подавать финансовой отчет компании

Подавать уведомление необходимо в течении 60 дней после того как у вас появился КИК. Вы зарегистрировали компанию, ваша доля в компании увеличилась, либо вы наоборот продали долю или ее часть. После таких изменений в течении 60 дней нужно подать специальное уведомление в налоговую о таком действии.

Формы финансового отчета пока еще нету, она должна утвердиться кабинетом министров, но какая информация должна содержаться в этом отчете мы рассмотрим:

  1. общие данные по компании: наименования, организационно правовая форма, налоговые номера, дата регистрации, размер доли которой владеет контролирующее лицо, структура владения компании, основная информация про доход, про прибыль компании, дивиденды которые эта компания получила от украинских юридических лиц, либо их суммы прибыли, что были уплачены этой иностранной компанией в пользу контролирующего лица.
  2. Кроме этого к отчету подается  копия финансовой отчетности, которую подала компания в стране своей регистрации.

На данный момент формы уведомления о приобретении доли в контролируемой иностранной компании, либо же выход из нее как и формы отчета нет, ждем пока их разработают и предоставят общественности.

Если мы проговорили, что уведомление подается в течении 60 дней после приобретения или прекращение участия в иностранных компаниях, то отчет и копия финансовой отчетности иностранной компании подается вместе с декларацией физического лица.

Налоги

Когда нужно платить налоги с прибыли иностранной компании?

Два основных направления:

Когда такая иностранная компания выплачивает вам дивиденды, налог с дивидендов платиться в Украине.
Второй момент более интересен, когда есть иностранная компания, она получила прибыль, не заплатила дивиденды, но с прибыли такой компании придется заплатить налог в Украине.

В каких случаях компания освобождается от налогообложения прибыли ?

Должны выполняться следующие условия. Между Украиной и страной в которой зарегистрирована компания существует договор про во избежание двойного налогообложения либо про обмен налоговой информацией, и одно из следующих условия:

  • КИК платит налог в стране своей регистрации по эффективной ставке, что не меньше налоговой ставки в Украине (18%)  или  отличаться не более чем на 5%, то есть не менее 13% уплаченного налога в стране КИК.
  • доля пассивных доходов компании не более 50% от суммы общих доходов компании. Сюда относится инвестиционный доход, дивидендный доход, доход с роялти. То есть компания должна быть активной, предоставлять услуги, продавать товары, совершать другую активную деятельность.

Если компания не выполняет эти условия, тогда нужно смотреть на еще один пункт, при выполнении которого не нужно уплачивать налог в Украине — это совокупный доход всех КИКов такого физического лица, то есть всех иностранных компаний не должен быть равен или больше 2 млн евро, либо же иностранная компания является публичной компанией или осуществляет благотворительную деятельность.

Во всех других случаях налог должен быть уплачен. Налог уплачивается по ставке 18% + военный сбор.

Что будет если, не подать уведомление о КИК или отчет?

Законодатель предусмотрел санкции в данном случае, благо эти санкции меньше, чем были изначально в первом законопроекте.

Штраф за неподачу уведомления — 300 прожиточных минимумов, сегодня это 608 тысяч грн ($22 тысячи). За непредоставление контролирующим лицом отчета о доходах  компании — 100 прожиточных минимумов, сегодня это 202 тысяч грн ($7200).

Что сделать, чтобы избежать КИК?

1 вариант — Если у вас есть такая компания её необходимо закрыть до конца 2021 года.

2 вариант — так как контролируемое лицо резидент Украины, некоторые рассматривают варианты смены резидентства Украины. Да, действительно, если вы не будете налоговым резидентом Украины, соответственно вы не будете контролируемым лицом.

3 вариант — Пересмотреть структуру или отказаться от иностранной компании и сейчас таким трендовым способом есть использование для бизнес целей инвестиционных фондов, которые зарегистрированные в Украине.   Они наделены фактически теми же положительными свойствами, что и иностранные компании: нет двойного налогообложения и фонды не платят налог с прибыли, пока этот фонд не будет закрыт или не будут выплачивать дивиденды.

4  вариант — иностранную компанию перерегистрировать на юридическое лицо, компания украинская владеет иностранной компанией.  Такой отчет и уведомление будет подавать компания, а не физическое лицо.

Какой же план действий?

Нужно определить есть ли у вас КИК. Есть ли у вас контролирующая компании или являетесь ли вы контролирующим лицом. Посмотреть условия компании, будут ли с деятельности такой компании уплачиваться налоги в Украине или нет. Принять решение, нужно ли менять структуру либо нет такой необходимости.

Менять структуру следует следующим образом —  будут ли дополнительные налоги, будет ли это обременительно , может будет удобно использовать инвестиционный фонд украинский, корпоративный или паевой инвестиционный фонд и дать решение, что делать дальше

Дождаться вступления в силу этих положений, вступают в силу с первого января 2022 года. Подать уведомление в течении 60 дней и уже в 2023 году подать отчет по деятельности компании.

Самое главное, чтобы бизнес определил, учел в своей деятельности в своей структуре нововведения налогового кодекса и принял решение что ему делать.
На самом деле в КИКе нет ничего страшного, просто есть новые правила которые нужно понимать, знать и учитывать в деятельности бизнеса.

Получить бесплатную консультацию юристов в рамках закона о КИК можно по ссылке: https://bit.ly/2WKbxao


загрузка...

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here

- Advertisement -

Український бренд одягу

Найновіше

Выбираем подарки правильно: что покупают в интернете к 8 Марта и сколько это стоит

В преддверии Международного женского дня мужчины ищут онлайн технику, парфюмерию и сумки. В начале весны украицы традиционно будут отмечать 8...

Решение НБУ по учетной ставке помогает гривне укрепиться. Прогноз курса на выходные

Курс гривны в пятницу, 5 марта, торгуется расширением спреда, по цене продажи 27,74 гривен за доллар. Что ожидает валютный рынок в ближайшие выходные, рассказал...

В строительстве ветровой электростанции в Донецкой области подошли к оформлению земли

Правительство Украины продвигает проект строительства новой ветровой электростанции на территории Донецкой области. В четверг, 4 марта, состоялась очередное заседание рабочей группы по этому вопросу,...

«Государство — не благотворительная организация» или кому идут деньги, выделенные на развитие украинского кино?

25 февраля состоялась премьера ленты украинского кинорежиссера Любомира Левицкого "Безумная свадьба 3". Лента, которая уже в третий раз получила государственное финансирование, вызвала неоднозначные отзывы,...

Зубы из шоколада, Богини-кошки и оберег с рожками — выставка Handmade-expo (фото)

В Киеве в Международном выставочном центре на Броварском проспекте, 15, проходит XXXIII Международная оптово-розничная выставка рукоделия и хобби HANDMADE-EXPO. В столицу привезли свои изделия несколько...

- Advertisement -

Обмен Валют

Думай

«Государство — не благотворительная организация» или кому идут деньги, выделенные на развитие украинского кино?

25 февраля состоялась премьера ленты украинского кинорежиссера Любомира Левицкого "Безумная свадьба 3". Лента, которая уже в третий раз получила...

Читай

Выбираем подарки правильно: что покупают в интернете к 8 Марта и сколько это стоит

В преддверии Международного женского дня мужчины ищут онлайн технику, парфюмерию и сумки. В начале весны украицы традиционно будут отмечать 8...

Теж цікаво

Блоги

Тетяна КОЩУК | Реформа оподаткування ПДВ електронних послуг в ЄС

В умовах, коли в Україні жваво обговорюється ініціатива щодо впровадження «податку на Google», цікаво простежити, як відбувається подібна реформа оподаткування ПДВ електронних послуг в...

Вікторія ТЮТЮННИКОВА | З 1 січня відбулися зміни у сфері сплати ЄСВ: скасовано дискримінаційні положення щодо окремих платників

1 січня 2021 року набув чинності Закон України «Про внесення змін до Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне...

Вікторія ТЮТЮННИКОВА | З 1 січня у закладах загальної середньої освіти діє новий Санітарний регламент: ключові моменти

Міністерство охорони здоров’я затвердило новий Санітарний регламент для закладів загальної середньої освіти. Таким чином, втратили чинність Державні санітарні правила і норми влаштування, утримання загальноосвітніх...

Андрій ЗАБЛОВСЬКИЙ | Технологічні тренди 2021-го: як утриматися на плаву в епоху радикальних змін та трансформацій

Світ, до якого ми звикли та в якому було досить комфортно, змінюється у нас на очах шаленими темпами. Швидкість та незворотність цих змін особливо...

Вікторія ТЮТЮННИКОВА | ВР усунула правову колізію у вимогах до статуту товариств з обмеженою та додатковою відповідальністю

3 лютого 2021 року був прийнятий Закон України «Про внесення змін до Господарського кодексу України щодо усунення правових колізій у вимогах до статуту товариств...
- -