Воскресенье, 20 сентября, 2020

Ярослав Грегирчак: «ГНС в проведении проверок должна руководствоваться риск-ориентированным подходом»

Популярне

Врач-эпидемиолог: «Кабмин превысил полномочия, когда назначал Главгоссанврача. К тому же без Госсанэпидслужбы это — свадебный генерал»

Столичный врач-эпидемиолог Алексей Галимский рассказал UA-Times, что без восстановления Госсанэпидслужбы невозможно эффективно бороться с инфекционными заболеваниями. Поведал, что назначение...

Карантин продлят до середины мая, но откроют библиотеки и музеи

Во вторник, 21 апреля в Кабинете министров Украины (далее - КМУ) состоялся очередной брифинг по ситуации с противодействием распространению...

Каковы причины массового заражения украинских медиков COVID-19

Наибольшее число заразившихся COVID-19 в Украине выявлено среди медицинских работников. Согласно данным МОЗ, в понедельник среди 328 новых заболевших...

В интервью изданию UA-Times заместитель бизнес-омбудсмена Ярослав Грегирчак рассказал, как готовился системный отчет по администрированию налогов, налоговые проблемы больше всего беспокоят предпринимателей и каким образом можно уменьшить число жалоб от бизнеса относительно действий Государственной налоговой службы.

— Когда Совет бизнес-омбудсмена начинал готовить системный отчет, почему выбрали именно тему налогообложения? В документе представлено очень много сложных проблем, которые наверняка было сложно изложить в коротком анализе.

— Этот отчет — пока первый случай в истории Совета бизнес-омбудсмена, когда было решено подготовить документ по теме, которая ранее уже охватывалась нашим системным отчетом. Действительно, в ноябре 2015 году мы обнародовали отчет по той же теме — администрирование налогов. Но эта проблематика до сих пор остается наиболее актуальной для украинского бизнеса.

У нас 57% жалоб, поступивших от бизнеса, касаются налоговых тем. Каждая третья жалоба, которая к нам вообще поступает, касается тематики администрирования НДС. С течением времени наша команда увидела, что те системные рекомендации, что мы предоставляли в 2015 году, их явно надо освежить.

Вообще, практика, которую мы сгенерировали за все эти годы, показала, что набор тем, которые определяют объем этой проблематики, должно быть несколько больше, чем раньше. Поэтому именно это побудило нашу команду написать новую редакцию системного отчета по администрированию налогов.

— Какие вопросы Совет бизнес-омбудсмена изучает в этом системном отчете?

— Следует отметить, что это именно отчет по администрированию налогов. В этом документе мы не касались вообще таких вещей, как различные аспекты формирования государственной фискальной политики. То есть, нас не интересуют набор налогов, ставки, институциональные аспекты деятельности ДПС и прочее. Это вещи имеют исключительно политический характер, поэтому это не наша тема.

Наша команда реагирует на те случаи, когда не выполняются существующие правила и имеет место проявление недобросовестного поведения со стороны государственного (в частности, налогового) органа. Мы можем предлагать определенные законодательные изменения, которых достаточно много в этом отчете, но их канва — не формулировать политические решения в плане изменения подходов к реализации государственной политики. А если определенные принципиальные решения уже приняты, давайте определенные точечные изменения вносить, чтобы минимизировать проявления недобросовестного поведения.

Также мы не написали разделы по некоторым типам налогов, так как не увидели особых проблем с их администрированием с точки зрения фискальной сущности. Например, это налог на доходы физических лиц, рентная плата, военный сбор. Мы не прошлись по этим темам. Но у нас есть разделы, где в горизонтальном аспекте, в принципе, охватываются определенные аспекты администрирования и этих налогов. Речь идет о последних пяти разделов. Там мы говорим о процедурные аспекты налоговых проверок, обжалование выводов налоговых органов, обобщающие налоговые консультации, обнародование информации налоговыми органами и ведения интегрированных карточек налогоплательщиков.

— Кстати, интересно, как вы оцениваете место Украины по направлению налогов в международных рейтингах?

— Информация, которую мы увидели в международных рейтингах, лучше чем я ожидал. Например, в рейтинге Doing Business Украина занимает 65 место из 190 стран в позиции «уплата налогов». Это не так плохо. Но при этом всем украинский бизнес тратит на прохождение процедур по администрированию налогов где-то 328 часов в год. Это больше, чем 213 часов, которые в среднем есть по нашему региону — Европе и Центральной Азии.

— Вы сконцентрировались на анализе актуальных для большинства предпринимателей налогов — НДС, ЕСВ, единый налог и налог на прибыль предприятий. Проблемы в основном сейчас беспокоят предпринимателей?

— С точки зрения наибольшей концентрации проблем для бизнеса — это однозначно администрирование НДС. Кроме традиционных спорных вопросов между налоговыми органами и бизнесом, которые возникают в рамках контрольно-проверочной работы, сфокусированной на НДС, и в при возмещении НДС из бюджета, немало проблем генерируется в процессе функционирования таких технологических инструментов администрирования этого налога как Единый реестр налоговых накладных (ЕРНН ), Система электронного администрирования (СЕА) и Система мониторинга налоговых накладных на их соответствие критериям рисков (СМКОР). Если говорить о СМКОР, а эта проблематика сейчас наиболее актуальна для бизнеса, то есть три основных типа трудностей для бизнеса. Это включение в перечень рискованных налогоплательщиков, остановка регистрации налоговых накладных, невыполнение судебных решений налоговиками. В частности, есть проблема с исполнением судебных решений, обязывающих зарегистрировать налоговые накладные — такой феномен, к сожалению, имеет место.

В контексте единого налога есть проблемы с возможностью в ожидаемый для бизнеса способ повторно себя зарегистрировать в течение календарного года в качестве плательщика единого налога. Почему это стало актуально сейчас? Потому что для некоторых средних и малых предприятий, особенно ФЛП, вынужденной реакцией на условия карантина был переход или на общую систему налогообложения, или вообще ликвидация. С течением времени обстоятельства могут измениться и предприниматель хочет вернуться на единый налог. В этих процессах могут иметь место определенные несогласованности.

Нам также совершенно не нравятся и некоторые другие проблемы в контексте упрощенной системы налогообложения. Что происходит? Данные ФЛП в Едином государственном реестре содержат определенный перечень кодов экономической деятельности, которые могут осуществляться — так называемые коды КВЭД. Но одновременно ведомственный Реестр плательщиков единого налога этих кодов не содержит. Вот такая несогласованность. Но это может привести к рискам, что предприниматель вообще может понести ответственность в виде потери права находиться на упрощенной системе налогообложения.

По ЕСВ также есть определенные проблемы. С одной стороны, проблемы «спящих» ФЛП в значительной степени были решены, благодаря последним изменениям в законе №592. Но проблема остается в фактическом толковании правовой природы требования об уплате долга (недоимки) по ЕСВ. Формально — это документ, который только декларирует точку зрения налогового органа о том, что налогоплательщик должен уплатить долг-недоимку по единому взносу. Мы понимаем природу налогового уведомления-решения (ППР). Поэтому, нам не нравится, что требование об уплате долга по ЕСВ не имеет характеристик ППР. Там нет требований по поводу его объема. Там нет обязанности по обоснованию калькуляции размера долга. Ведь недоимка должна не просто констатироваться декларативно, она должна содержать определенный расчет. А главный нюанс в том, что классическое ППР может быть обжаловано в административном или судебном порядке, и, если его отменят, то это значит, что спор окончательно решен в пользу налогоплательщика. А какие последствия отмены требования об уплате долга (недоимки) по ЕСВ? Фактически никаких. Потому что требование — это лишь напоминание о долге. А сам долг продолжает «висеть» в интегрированной карточке, и может стать причиной выдачи нового требования.

— Почему возникают эти проблемы?

— Вообще, это глобальная проблема, которую мы видим, несмотря на то, каким образом Государственная налоговая служба реализует свою компетенцию. Она оформляет разного типа решения, ППР, выводы, требования об уплате долга. В принципе, применить процедуры административного обжалования предприниматель может довольно ограничено. То есть, не все типы решений, которые влекут возникновение негативных фискальных последствий, могут быть обжалованы в административном порядке. Например, классическим вариантом является решение о включении налогоплательщика в перечень рисковых. Его нельзя обжаловать как ППР.

Наша позиция по этому вопросу такова. Любые решения, действие или бездействие любого субъекта властных полномочий, в том числе и налогового органа, может быть обжаловано в досудебном административном порядке на уровне определенной ведомственной комиссии по рассмотрению таких жалоб или обращений.

Этот результат, надеемся, будет достигнут у нас в стране после того, как будет принят закон «Об административной процедуре». Там есть, нас интересует отдельный раздел пятый — административное обжалование. Тогда он создаст эффект зонтика, когда все субъекты властных полномочий, включая органы местной власти, должны будут ввести такой механизм.

— Как сейчас эти процедуры работают?

— Сейчас ситуация другая. Проблема в том, что только некоторые типы недобросовестного поведения, только отдельные типы решений или бездействие — могут быть обжалованы.

Например, у нас есть классический случай обжалования решений государственных регистраторов в так называемой Антирейдерской коллегии Министерства юстиции. Это административное обжалование досудебное, когда собирается комиссия, происходит некое квази-судебное слушание, предъявляются доказательства и по результатам принимается вывод, который затем подписывается и оформляется приказом министра юстиции или заместителя. Таким образом, в досудебном порядке отменяется, например, регистрационное действие.

У нас есть отличный способ обжаловать результаты государственных и общественных закупок в специальной комиссии, которая существует на уровне Антимонопольного комитета. Очевидно, именно поэтому мы получаем мало жалоб по этой тематике. Это наиболее прогрессивный с институциональной точки зрения подход, потому что эта комиссия находится вне ведомственных вертикалей, где такое решение принимается.

Есть отдельные случаи, например, те же ППР, которые можно обжаловать на уровне ДПС. Сейчас в дистанционном режиме мы регулярно посещаем соответствующие слушания. Там в досудебном порядке можно получить для себя положительный результат. В общем, без участия Совета бизнес-омбудсмена удовлетворяется где 15-18% жалоб. С нашим участием этот показатель доходит где-то до 30%.

Но проблема в том, что не все виды жалоб предприниматели могут обжаловать в таких комиссиях. Еще раз напомню, нельзя обжаловать, например, решение к включению в перечень рисковых и прочее.

— А какие вопросы возникают по администрированию налога на прибыль?

— По налогу на прибыль — они составляют почти 10% жалоб по налоговой тематике и треть жалоб на налоговые проверки. Проблемы в целом демонстрируют отсутствие единообразия в правоприменительной практике, особенно на региональном уровне. Здесь мы выделили такие проблемы.

Например, у бизнеса есть проблема с учетом определенных расходов, по которым налоговики считают, что отсутствует разумная экономическая цель. Мы к этому скептически относимся, потому что недавно, когда налоговый учет в аспекте налога на прибыль было интегрировано с бухгалтерским учетом, а не налоговики этот вопрос должны решать. По большому счету, налоговики вообще не должны были бы углубляться в оценку того, были экономически целесообразны определенные расходы, которые понес бизнес, если эти расходы реально понесены. Если же, все-таки, применять концепцию «деловой цели», то, по крайней мере надо установить четкие критерии, которыми налоговые органы руководствуются при ее применении. Чтобы бизнеса можно было понять, что можно, а что нельзя включать в расходы.

Также есть проблема в том, что бизнес должен авансом платить налог на прибыль при выплате дивидендов. В жалобах есть ситуации, когда в 4-м квартале бизнес уже заплатил полностью весь налог за год и намерен выплатить дивиденды, но приходит требование от налоговиков — заплатить авансом налог на прибыль. Это может привести к переплате налога на прибыль.

— На ваш взгляд, в чем именно было трудно готовить этот отчет?

— Мы начали его готовить где-то в марте-апреле. Некоторые разделы, например, по ЕСВ, были уже завершены в конце апреля. А потом 13 мая принимается закон №592, а впоследствии — 1 июля было обнародовано постановление Большой Палаты Верховного Суда — нам надо было срочно переделывать этот раздел.

Так же было с налоговыми проверками. Сначала мы остро критиковали практику внесения ГНС в течение календарного года неоднократных изменений в план-график налоговых проверок. Так было до тех пор, пока был принят закон №466. В этом законе было прописано, что графики могут меняться 2 раза в год. Это неплохое решение, чтобы убрать непредсказуемость действий ГНС. В этом смысле положение дел улучшилось. Но в новом документе есть такое понятие, которое позволяет вне вносить изменения в графики, как «техническая ошибка». Это может стать дополнительным основанием для внесения корректировок в график проверок чаще, чем два раза в год, то есть способом, который фактически расширяет полномочия налоговых органов.

На наш взгляд, ГНС в проведении проверок, особенно плановых, должна руководствоваться риск-ориентированным подходом. Как в настоящее время оценивается эффективность этой деятельности? Нам до конца непонятно. Поэтому одна из наших рекомендаций для Минфина — донести четкий KPI в ГНС, который бы дал возможность всем нам оценить качество риск-ориентированного подхода. Это будет касаться соотношения между плановыми и внеплановыми проверками. Мы бы ожидали, что с течением времени количество плановых проверок должна увеличиваться, а количество внеплановых — уменьшаться.


patroneText

загрузка...

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here

Найновіше

Украина в шаге от электронных рецептов

Глава Минздрава Максим Степанов сообщил во время брифинга 20 сентября, что при Министерстве здравоохранения Украины создана рабочая группа по...

Склоняемся к стабилизации курса в границах 28,0-28,2 гривен за доллар — эксперт

Курс гривны в пятницу, 18 сентября, отошел от психологической отметки 28 гривен за доллар, и торгуется на уровне 28,18 гривен за доллар. Об этом...

Общественная организация «Видчуй» начинает Всеукраинский проект с бесплатной проверкой слуха

Общественная организация «Видчуй» начинает Всеукраинский проект с бесплатной проверкой слуха. Опытный специалист в специально оборудованном аудиометрическими приборами автомобиле – Кабинете на колесах – за...

Прокуратура пытается отменить право аренды на земли возле музея «Пирогово»

Пресс-служба Киевской городской прокуратуры сообщила, что Киевская местная прокуратура № 1 заявила иски в хозяйственный суд города Киева  об отмене решений о государственной регистрации...

Єгор ШИШЕНОК | Що чекає на українську економіку восени

Нестабільний курс, проблеми з соціальними виплатами, політичні скандали останніх днів – все це початкові симптоми кризи, що насувається. Більшості людей зрозуміло, що в останній...

Думай

Ярослав Грегирчак: «Налоговая должна обнародовать информацию в едином формате»

В интервью изданию UA-Times заместитель бизнес-омбудсмена Ярослав Грегирчак рассказал о проблемах предпринимателей с процедурами административного обжалования, о неполном раскрытим...

Читай

Прокуратура пытается отменить право аренды на земли возле музея «Пирогово»

Пресс-служба Киевской городской прокуратуры сообщила, что Киевская местная прокуратура № 1 заявила иски в хозяйственный суд города Киева  об...

Теж цікаво

Блоги

Єгор ШИШЕНОК | Що чекає на українську економіку восени

Нестабільний курс, проблеми з соціальними виплатами, політичні скандали останніх днів – все це початкові симптоми кризи, що насувається. Більшості людей зрозуміло, що в останній...

Андрій ЗАБЛОВСЬКИЙ | Ринок Big Data в Україні або як не проґавити свій шанс?

Згідно даних IBM Research, 90% усіх даних, створених людьми, з’явилися тільки останні 10 років. За таких темпів генерації даних через сто років кордон між...

ОЛЬГА КРАСКО | Як вивести з тіні трудових мігрантів і здійснити мрію президента

Влада наголошує на необхідності виведення з тіні трудової міграції, але в який спосіб? Яким чином гарантувати умови безпеки українцям з користю для держави? Більше року...

Іванна КОСТЮХІНА-ЧЕРНОВА | Сила бренду: навіщо і як розробити

"Бренд – це не річ, продукт, компанія або організація. Бренди не існують в реальному світі – це ментальні конструкції. Бренд найкраще описати як суму...

Андрій ЗАБЛОВСЬКИЙ: Як не треба «удосконалювати» Закон №466-IX або чому не допомагають спроби його косметичної ревізії

Попри чисельні звернення бізнесу та експертного середовища, скандальний податковий законопроект №1210, який підприємці назвали «податковим терором» після підписання його Президентом став Законом №466-IX та...
- -